AUDITORIA INTERNA E OS PROCEDIMENTOS TÉCNICOS COMO FERRAMENTA NO CONTROLE DE ESTOQUE EM PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS DE ITAPAGÉ

Publicado em 26 de julho de 2018 por Luana Cardoso de Mesquita

UNIVERSIDADE ESTADUAL VALE DO ACARAÚ

INSTITUTO DE ESTUDOS E PESQUISAS DO VALE DO ACARAÚ-IVA

Curso de Ciências Contábeis

 

 

 

 

 

 

 

 

Luana Cardoso de Mesquita

 

 

 

 

 

 

AUDITORIA INTERNA E OS PROCEDIMENTOS TÉCNICOS COMO FERRAMENTA NO CONTROLE DE ESTOQUE EM PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS DE ITAPAJÉ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Itapajé-CE

2017

 

 

Luana Cardoso de Mesquita

 

 

 

AUDITORIA INTERNA E OS PROCEDIMENTOS TÉCNICOS COMO FERRAMENTA NO CONTROLE DE ESTOQUE EM PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS DE ITAPAJÉ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

                                                                         Projeto apresentado ao Curso de Ciências Contábeis do Instituto de estudos e pesquisas do Vale do Acaraú – IVA, como requisito parcial a obtenção de nota referente à APII na disciplina de Trabalho de Conclusão de Curso I do curso de Ciências Contábeis.

 

        Orientador(a): Prof. Antônia Rosimeire Morais Ribeiro

 

 

 

 

 

 

 

 

Itapajé-CE

2017

 

 

Luana Cardoso de Mesquita

 

 

 

AUDITORIA INTERNA E OS PROCEDIMENTOS TÉCNICOS COMO FERRAMENTA NO CONTROLE DE ESTOQUE EM PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS DE ITAPAJÉ

 

 

 

 

Projeto apresentado ao Instituto de Estudos e Pesquisas do Vale do Acaraú - IVA, como requisito parcial para obtenção de nota referente à APII na disciplina Trabalho de Conclusão de Curso I do curso Ciência Contábeis

 

 

COMISSÃO EXAMINADORA

_______________________________________

Prof(a) Esp.Antonia Rosemeire Morais Ribeiro Portela - Orientadora

Instituto de Estudos e Pesquisas Vale do Acaraú-IVA

 

 

 

_______________________________________

Prof(a)  Ricardo Alves Torres - Avaliador

Instituto de Estudos e Pesquisas Vale do Acaraú-IVA

 

 

                     ________________________________________________

Francisca Jéssica  Mouta Lima Sousa - Coordenadora do Curso

Instituto de Estudos e Pesquisas do Vale do Acaraú - IVA

 

 

 

 

 

 

 

 

Itapagé-CE

2017

 

 

 

SUMÁRIO

 

 

1 INTRODUÇÃO..........................................................................................................04

1.1 DEFINIÇÃO DO PROBLEMA.............................................................................05

1.2 OBJETIVOS............................................................................................................05

1.2.1 Objetivo Geral........................................................................................................05

1.2.2 Objetivo Especifico................................................................................................05

  1.  METODOLOGIA..................................................................................................06

1.3.1 Pesquisa bibliográfica.............................................................................................06

1.3.2 Pesquisa Descritiva ou de Campo..........................................................................07

1.3.3 Abordagem da Pesquisa..........................................................................................07

1.3.4 População e Amostra..............................................................................................07

1.3.5 Instrumentos de Coleta de Dados..........................................................................08

2. ORIGEM DA CONTABILIDADE.........................................................................09

3 CONTROLE...............................................................................................................12

3.1 O CONTROLE EM PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS...................................13

3.2 AUDITORIA EM PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS.....................................15

3.3 AUDITORIA INTERNA..........................................................................................17

3.4 AUDITORIA EXTERNA.........................................................................................18

4 CARACTERIZAÇÃO DO MUNICIPIO.................................................................18

CONSIDERAÇÕES FINAIS.......................................................................................20

 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS......................................................................21

 

 

 

1 INTRODUÇÃO

 

 

A contabilidade como ciência social que estuda e pratica as funções de orientação, controle e registro de fatos e atos, dispõe de seus princípios que na verdade tem por objetivo analisar de forma técnica a prática do exercício profissional em todos os aspectos que envolvam de forma direta e indireta o controle interno. A maioria dos negócios em andamento no Brasil, são constituídos de pequenas e médias empresas e devido a isso, são de extrema importância para o crescimento da economia do país.

               A atual estabilidade da moeda e o controle inflacionário do Brasil permitiram o crescimento destes tipos de empresas auxiliando bastante o desenvolvimento dos negócios. As pequenas e médias empresas possuem grande importância na economia em seus mais variados seguimentos, causando uma grande relevância na geração de emprego e renda, até mesmo em momentos de crise, e por se apresentarem em grande número em nossa economia, são observadas com respeito pelos analistas financeiros, pois contribuem de maneira significativa para o aumento do Produto Interno Bruto do país (PIB). Entretanto um fator que tem sido bastante estudado é o fato delas não contarem com um sistema de gestão eficaz, o que quase sempre as leva a falência logo nos primeiros anos de vida. (SEBRAE Nacional – Biblioteca, 2003).

              Itapajé desenvolve-se com o auxilio de governantes e dos empresários que buscam avançar em seus empreendimentos, que mesmo em meio a crise continuam constantemente acreditando no mercado interno e também na exportação, principalmente na indústria de calçados que abrem um grande leque de oportunidades  para o crescimento profissional dos habitantes da cidade.

               Muitas vezes, por desconhecimento ou por falta de assessoria por parte de seus contadores, os pequenos empresários deixam de se beneficiar das informações geradas pela contabilidade que poderão ser de grande utilidade na gestão do negócio. Passam a tomar decisões baseadas apenas na experiência que acreditam ter e na maioria das vezes os resultados ficam aquém do esperado. (MARION, 2005).

              A cada momento, o controle interno cresce com importância para a gestão das organizações podendo ser determinado pelo crescimento da demanda de informações que os gestores necessitam para o processo de tomada de decisão gerencial. Este controle bem descrito e executado de forma eficaz, facilitando o crescimento e o progresso da organização. Os gestores precisam ter consciência da sua importância à continuidade das atividades da empresa.

Sendo o Controle Interno, uma ferramenta de suma importância que agrega confiabilidade aos resultados gerados pelo fluxo de operações das organizações, como se pode possibilitar este apoio nas tomadas de decisão dos gestores?

           O objetivo deste trabalho é analisar o controle interno na contabilidade das pequenas e médias empresas. Como objetivos específicos: Descrever os tipos de controles internos e os mecanismos necessários que auxiliam neste controle; Analisar o controle interno na contabilidade das pequenas e médias empresas; Demonstrar a aplicabilidade do controle interno na gestão das pequenas e médias empresas. A importância deste estudo baseia-se nos benefícios alcançados com a utilização do controle interno para a contabilidade gerencial das pequenas e médias empresas, independente de seu porte.

                                       

 

1.1.DEFINIÇÃO DO PROBLEMA

 

            Como a auditoria pode influenciar na adequação e eficácia de controles internos e externos em empresas do ramo calçadista?

 

1.2 OBJETIVOS

1.2.1 Objetivo Geral

 

 Analisar os procedimentos da auditoria acerca da adequação e eficácia de controles internos e externos para a melhoria no controle de estoque.

 

1.2.2 Objetivos Especifico

 

  • Mensurar através de pesquisa  como a auditoria pode auxiliar nos desperdícios e simplificar tarefas e benefícios de controle financeiro.
  • Analisar a contribuição da auditoria interna visando à integridade e eficácia para melhor forma de controle já feito pelos auditores na empresa dentre outros.
  • Identificar erros e falhas visando à segurança e a confiabilidade nos relatórios contábeis e gerenciais da empresa.

 

1.3 METODOLOGIA

 

Compreende-se que o tema estudado, reflete a maneira que deve ser solucionado através do controle interno os erros e fraudes existentes  nas organizações. A metodologia a ser utilizada neste projeto será baseada em pesquisa bibliográfica de renomados autores especialistas no assunto, consulta de artigos publicados, na norma brasileira de contabilidade, periódicos e textos legais, abrangendo a leitura e interpretação dos mesmos. De acordo com Rodrigues (2007, p. 2), metodologia “é um conjunto de abordagens, técnicas e processos utilizados pela ciência para formular e resolver problemas de aquisição objetiva do conhecimento, de uma sistemática”. Ademais, foram definidos nessa etapa os caminhos para a realização deste estudo, no qual faz referência à pesquisa bibliográfica, pesquisa documental e a pesquisa de campo, bem como o instrumento para a coleta de dados, no qual foi aplicado o questionário proposto contendo cinco perguntas semiestruturadas.

 

1.3.1 Pesquisa Bibliográfica

Para obter o embasamento teórico, este presente estudo, se utilizou de pesquisas bibliográficas, a fim de buscar em livros informações publicadas. Pesquisa bibliográfica é desenvolvida perante busca de material já produzido e publicado, tendo como vantagem a ampla variedade de ideias. (GIL, 1996)

Pesquisa bibliográfica para Barros; Lehfeld (1986, p.28) “[...]  é a pesquisa exploratória realizam para obter conhecimentos, procurando encontrar informações publicadas em livros e documentos (catálogos, folhetos, artigos, etc.).

 

1.3.2 Pesquisa Descritiva ou de Campo

 

 

Neste projeto, foi utilizada a pesquisa de campo, a qual contribuirá na coleta de informações, que permitiu a avaliação dos dados necessários, neste caso, o Clima Organizacional da Empresa Paquetá The Shoe Company, situada no município de Itapajé – CE.

A pesquisa de campo é o instrumento utilizado com o fim de identificar informações referentes a um problema que se queira identificar uma resposta. (MARCONI; LAKATOS, 2003).

O pesquisador assume o papel de investigador, no caso de uma pesquisa de campo, avaliando os dados diretamente no local em que acontecem os problemas. (BARROS; LEHFELD, 1986).

 

1.3.3 Abordagem da Pesquisa

 

 

A avaliação do Clima Organizacional é fator importante para o bom funcionamento de uma organização. Influência também no fator concorrência, pois, uma organização com um bom Clima Organizacional reflete diretamente na qualidade de seus produtos.

Essa pesquisa teve uma abordagem qualitativa. Qualitativa, pois esta permite qualificar opiniões, sendo que esses dados foram alcançados através da coleta de dados. (OLIVEIRA, 1999).

Neste caso, foi utilizada a abordagem qualitativa, pois permitirá a avaliação em diversas opiniões dos indivíduos que serão entrevistados, para fim de identificar itens, sendo que poderão ser satisfatórios e insatisfatórios, da empresa em questão: Paquetá The Shoe Company, situada no município de Itapajé – CE.

 

1.3.4 População e Amostra

 

População é um grupo de pessoas, a qual se deseja realizar um estudo, a fim de identificar algum procedimento irregular que esteja prejudicando algo. (ROESCH; BECKER; MELLO, 1999).

Amostra, para Bruni (2007), é o estudo de uma parte da população, sendo que está representa um grupo de ideias diferentes.

Para a realização de uma pesquisa, é necessário que se delimite um número de pesquisados, tendo este como amostra, para assim garantir a maior eficácia do resultado da pesquisa. (GIL, 1996).

O universo da pesquisa trata de uma empresa de grande porte, possuindo uma população de aproximadamente 3000 funcionários no total.

 

1.3.5 Instrumento de coleta de dados

 

 

Esta etapa é a parte da pesquisa que trata da coleta e informações que serão posteriormente analisadas, a fim de identificar os itens que se tem interesse. (ANDRADE, 2005).

Neste trabalho, foi utilizada para a coleta de dados, a forma de questionário, com perguntas fechadas. É uma forma de conseguir as opiniões referentes ao problema que se quer um estudo. (CERVO, BERVIAN E SILVA, 2007).

A análise dos dados foi feito através do Microsoft Excel, sendo apresentado por meio de gráficos expressando os valores de resultado da pesquisa, tabela e análise escrita.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1.  
    ORIGEM DA CONTABILDADE

 

  A contabilidade por sua vez existe há pelo menos  4.000 anos a.c , tão antiga quanto a evolução do ser humano, esta ciência surgiu em decorrência da necessidade que a sociedade produziam seus excedentes e necessitavam ser contabilizados, no entanto o homem ao inventariar o número de seus instrumentos de caça e pesca disponíveis, cuidavam de seus rebanhos e suas armas de sobrevivência, colocando tal  forma de análise  já estavam praticando uma forma rudimentar de contabilidade.

              Com a necessidade que os donos de comércio tinham em melhorar a qualidade e o controle dos seus bens, trabalhavam com a contabilidade influenciada pela troca pura e simples de mercadorias e necessitavam de uma análise maior das obrigações, os direitos e os bens perante terceiros, a contabilidade tem a finalidade de promover os meios de controle com o intuito de coletar todos os dados ocorridos na empresa que vinha causando impactos e variações no bem patrimonial.  “A história da contabilidade é a história da nossa era; de muitas formas, a própria contabilidade conta essa história, pois os registros contábeis fazem parte da matéria prima dos historiadores.” HENDRIKSEN (1999, p.39).

             A contabilidade tornou-se uma ciência social que tem como objeto de estudo, o patrimônio das entidades (ou a azienda, que é o patrimônio mais a pessoa que o administra), sua história, seus fenômenos e variações, tanto no aspecto quantitativo quanto no qualitativo, registrando os fatos e atos de natureza econômico-financeira que o afetam e estudando suas consequências na dinâmica financeira. Com o passar do tempo, a contabilidade foi aprimorando seus recursos, como também trouxe muitos benefícios à sociedade, sua evolução e sua história foram crescendo e expandindo o mercado, pois a sociedade necessitou e ainda necessita de controle para seu crescimento no cenário atual.

             Por sua vez não é somente uma ciência social, é também uma forma de controle, onde envolvem pessoa física e pessoa jurídica, ela consiste no trabalho eficaz para o melhoramento de controle nas pequenas e médias empresas facilitando o desenvolvimento da mesma , levando o uso predominante no meio em que se aplicam, proporcionando interpretação nas demonstrações financeiras.

 A contabilidade estabelece normas e procedimentos de extrema importância para a entidade, suas peculiaridades e normas a serem seguidas pelo profissional requer um estudo aprofundado sobre existência e sua trajetória no inicio do processo e o desempenho do mesmo, tanto pessoa física quanto pessoa jurídica, os donos das empresas devem ter o conhecimento necessário e organização de todos os processos e práticas necessárias, trazendo uma maior qualidade de controle dos registros financeiros e econômicos da empresa.  “A Contabilidade registra, estuda e interpreta (por análise) os fatos financeiros e econômicos que afetam a situação patrimonial de determinada pessoa física ou jurídica” (GRECO; AREND; GARTNER, 2009, p.1).

 Portanto, é uma ciência social que engloba os conhecimentos necessários para o estudo, controle e avaliação do patrimônio de pessoas físicas e jurídicas, nos aspectos quantitativos e qualitativos, a fim de subsidiar seus usuários para a tomada de decisão, realização de levantamentos com o devido propósito a ser analisado, e coloca-lo em prática envolvendo toda a parte gerencial e a controladoria, fazer analise de risco para identificar o que não esta de acordo, constatar e averiguar as informações tornando-se uma ferramenta indispensável à gestão da empresa. “A Contabilidade tem por objetivo demonstrar a estrutura econômica e financeira das organizações, fornecendo informações úteis para a tomada de decisão dentro e fora da empresa” (MARION, 2008, p.26).

As pequenas e médias empresas têm desempenhado um papel importante na economia mundial. Nascedouro de grandes empresas, laboratório de empresários e executivos, geradoras de empregos e oportunidades, realização de sonhos, por tudo isso representam antes do que um tema de estudo, uma paixão. Por suas diversas áreas de especialidades demonstra muita abrangência no mercado. O patrimônio também é objeto de outras ciências sociais, como por exemplo, a economia, da administração e do direito que, entretanto o estudam sobre ângulos diversos da contabilidade. A sociedade tem dado a contabilidade uma extrema relevância, pois ela levou a abertura comercial e a geração de empregos para toda a sociedade.

               Sendo assim, o conhecimento da contabilidade no mercado de trabalho contribuiu de forma gigantesca no crescimento e a geração de empregos para aqueles que têm seu negócio, seu comércio, até mesmo sua empresa de pequeno porte, pois necessitam de um bom especialista na área de contabilidade, onde possam fazer todo o planejamento, todos os cálculos necessários e assim emitir o relatório do resultado do exercício. Porem o número de bons profissionais com ampla visão de administração financeira é tão escasso no momento que os poucos que a possui tem tido satisfação muito grande no mercado de trabalho. “Sempre foi necessário se ter informações rápidas e eficazes diante da realidade de cada época”. (SOMBRA, 2013, p.35).

As informações coletadas são fundamentais diante da realidade das empresas apresentadas aos usuários de cada época, vendo a importância da economia, concorrência, mercados de trabalho, com intuito de saciar a busca pelo controle usando ferramentas de gestão que proporcione agilidade e exatidão na parte administrativa na empresa. Pesquisando informações rápidas e precisas para atingir a proposta realmente necessária e util.

3. CONTROLE

Com o mercado cada vez mais competitivo e a necessidade de crescimento das empresas, observa-se que ter o controle dos estoques e das finanças é uma das características fundamentais para o sucesso de qualquer negócio. Como também a importância da gestão financeira, do aprimoramento e da implantação de ferramentas de controles internos, sinônimo de auditoria interna, controle financeiro e de custos como forma de auxiliar a tomada de decisão nas organizações.

Com base nisso, esse controle surgiu com o objetivo de verificar os benefícios e as dificuldades enfrentadas pelas empresas na condução do seu negócio. Para alcançar este objetivo, é necessária uma pesquisa descritiva, especificamente um estudo de caso com coleta de dados por meio de entrevista estruturada e análise documental. Buscando ideias através das análises, que a empresa estudada possui um controle interno adequado que é utilizado como suporte às decisões e que a atualização destas ferramentas e a alta carga tributária são as grandes dificuldades enfrentadas neste campo de negócio.   “Controle interno é todo aquele realizado pela entidade ou órgão responsável pela atividade controlada no âmbito da própria administração”. (MEIRELLES,2004, p.641).

A própria administração da entidade deve realizar procedimentos básicos que envolvam toda a parte técnica afim de todos da controladoria, da parte fiscal terem o conhecimento de todo o processo da atividade da controladoria que é a averiguação dos fatos ocorridos.   Para obter sucesso e o crescimento na organização, a mesma deve contratar bons administradores especializados na área, para fazer o controle, como também a auditoria interna e externa, pois são os instrumentos essenciais dentro e fora da organização, desde o empresário até os funcionários contribuem com o controle e as regras colocadas pelos programas existentes como, por exemplo, dentro da empresa de calçados devem existir as auditorias internas e externas. Embora que o plano de organização apropriado varie com o tipo de empresa, geralmente um plano satisfatório precisa ser simples e flexível.

 Para que se perceba a importância do controle é oportuno analisar o crescimento e a diversificação de uma empresa. Se pudéssemos identificar uma empresa em fase inicial verificaremos que o dono é o ponto referencial do controle, pois é ele que analisa e controla praticamente todos os segmentos da empresa; verifica a pontualidade dos funcionários; a fabricação e o padrão de qualidade dos produtos, os pedidos e as contas a pagar aos fornecedores.

 Dessa forma os órgãos de controle interno tem o propósito de auxiliar os responsáveis pelas organizações no cumprimento da sua função institucional, criar métodos de combate a fraudes e auxiliar os controle s externos e o exercício no controle social, consolidando a melhoria. “Como os mercados onde as empresas atuam tornam-se cada dia mais complexos e incertos, qualquer decisão tanto de curto quanto de longo prazo deve ser cuidadosamente avaliada quanto aos riscos e oportunidades”. Coelho (2010, p.6). Do ponto de vista puramente financeiro, em termos de mercado de trabalho para o contador são excelentes, Na verdade, ainda encontra-se em uma era em que será reconhecida toda a importância da função contábil dentro da entidade. A cada dia fica mais complexa e competitiva essa área, pois as oportunidades surgem e muita rápida as vagas são supridas. Este problema não existe apenas nesta área  embora esta talvez o sinta mais em que outras áreas, devido aos atrativos que o mercado oferece aos mais bem dotados. “Gestão. Processo de tomada de decisão que inclui Planejamento, Execução e Controle.” (Iudícibus e Marion).

Apesar de um inevitável cenário de dificuldades, a empresa que estiver dotada de processos decisórios adequados, suportado por boa estrutura de controles internos, garante uma vantagem importante sobre aquelas que não contam com um processo organizado e eficaz. O comportamento dos mercados é variável, às vezes, seus movimentos, abruptos, as alternâncias tomam magnitude tal que podem suplantar a capacidade de resistir do empreendimento. É importante evidenciar a transparência a todos os interessados na informação e a decisão tomada para que não ocorram riscos, proporcionando os resultados atuais e também as ações futuras que surgem no caminho que a empresa ira seguir. A partir do momento em que a empresa toma vulto e inicia sua fase de crescimento em volumes, em diversificação de produtos, em locais diferenciados de produção e de vendas a clientes em vários lugares, por isso que torna inviável que seu dono, sozinho, controle todas as operações e transações.

 

3.1 CONTROLES EM PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS

             A competitividade cada vez mais acirrada faz com que o empreendedor busque alternativas para a continuidade do seu negócio, mas para que isso ocorra, é necessária a criação de certos procedimentos de controle, abrangendo toda a sua administração. É de fundamental importância o conhecimento da entidade e de seu ambiente de controles internos, para assim poder detectar e prevenir o risco da ocorrência de erros ou fraudes nas operações. Isso será possível através da avaliação dos controles internos existentes por parte dos administradores, bem como das análises necessárias, a fim de garantir a eficiência e eficácia dos procedimentos.

 

Franco e Marra(2009) entendem o controle interno como: “(...) todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitem prever, observar, dirigir ou governar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzem reflexos em seu patrimônio.

 

             O fato de o processo contábil servir de importante ponto de controle para os gestores, também o qualifica como ferramental administrativo e facilitador da geração de valor. Em um ambiente de esfriamento do mercado de capitais e de crédito, pode-se defender que a importância dos processos internos de controle aumenta, pois a geração de benefícios econômico-financeiros, contexto também da eficácia empresarial, estará mais vinculada à qualidade da gestão interna dos recursos do que propriamente o alcance de resultados via alavancagem financeira e fusões e aquisições no patrimônio.                                                  Portanto, este trabalho teve como objetivo levantar quais são os procedimentos necessários a serem seguidos para programar e adaptar controles internos em uma indústria de embalagens.

              O levantamento das informações dos setores operacionais foi realizado por meio da aplicação de questionários à gerência da empresa estudo de caso e, através dos entendimentos adquiridos, foram desenvolvidas análises e apurada a existência dos controles internos, através da elaboração de fluxogramas para cada ciclo operacional. Com o desenvolvimento deste estudo de caso pode-se identificar a existência de maiores possibilidades de pronta identificação de fraudes e irregularidades em qualquer situação. Dessa forma surge a auditoria para confirmar “que os controles e as rotinas de trabalho estão sendo habilmente executados e que os dados contábeis, com efetividade, merecem confiança, pois espelham a realidade econômica e financeira da empresa” (ATTIE, 2009, p.4).

              Contudo, pode-se analisar que o controle interno compreende todos os meios planejados numa empresa para dirigir, restringir, governar e conferir suas varias atividades com o proposito de cumprir seus objetivos. Os meios de controle incluem mas não se limitam a forma de organizações , politicas, sistemas , procedimentos, instruções e padrões de autorização. Muitas vezes, por desconhecimento ou por falta de assessoria por parte de seus contadores, os pequenos empresários deixam de se beneficiar das informações geradas pela contabilidade que poderão ser de grande utilidade na gestão do negócio. Passam a tomar decisões baseadas apenas na experiência que acreditam ter e na maioria das vezes os resultados ficam aquém do esperado. (MARION, 2005)..

              A cada momento, o controle interno cresce em relevância para a gestão das organizações podendo ser determinado pelo crescimento da demanda de informações que os gestores necessitam para o processo de tomada de decisão gerencial. Este controle bem descrito e executado de forma eficiente, facilitando o crescimento e o progresso da organização. Os gestores precisam ter consciência da sua importância à continuidade das atividades da empresa. A importância deste estudo baseia-se nos benefícios alcançados com a utilização do controle interno para a contabilidade gerencial das pequenas e médias empresas, independente de seu porte.

 

 

3.2 AUDITORIA EM PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS


                A auditoria é o ramo que examina cuidadosamente todos os procedimentos com o intuito de averiguar se as atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor estão de acordo com as disposições planejadas e estabelecidas previamente, se estas foram implementadas com eficácia e se estão adequadas à consecução dos objetivos.                  Atualmente, a auditoria interna tem a função de fiscalizar os processos da organização, analisando os procedimentos para determinar quais são mais produtivos e adequados às áreas. Já o auditor externo tem como tarefa principal analisar e validar as contas e saldos de balanço. Além disso, distribui-se em várias ramificações: auditoria de sistemas, auditoria de recursos humanos, auditoria da qualidade, auditoria de demonstrações financeiras, auditoria jurídica, auditoria contábil, etc . “A auditoria auxilia os gestores nas tomadas de decisões além de salientar erros, omissões ou fraudes, defendendo o patrimônio da instituição, e consequentemente o interesse público. (MENDES; OLEIRO; QUINTANA; 2008).”.

Assim auditar consiste em examinar minuciosamente os atos e atividades da gestão, com a finalidade de testar sua validade frente às normas e procedimentos existentes. A informação contábil, na visão de Gelatti e Meneghetti (2010, p.71), deve atender aos objetivos que se destina, respeitando padrões de confiabilidade “fornecendo informações capazes de atender plenamente às necessidades dos usuários”. Como os mercados onde as empresas atuam tornam-se cada dia mais complexos e incertos, qualquer decisão tanto de curto quanto de longo prazo deve ser cuidadosamente avaliada quanto aos riscos e oportunidades. “Para mensurar a adequação e confiabilidade dos registros e das demonstrações contábeis, a Contabilidade utilizasse também de uma técnica que lhe é própria, chamada Auditoria”. Jund (2007, p.25)

  O Conselho Federal de Contabilidade (2009) define Auditoria como “o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre sua adequação, consoante os princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica”. Assim auditar consiste em examinar minuciosamente os atos e atividades da gestão, com a finalidade de testar sua validade frente as normas e procedimentos existentes. A avaliação de riscos em auditoria interna ou Auditoria Baseada em Riscos (ABR) engloba todos os tipos, pois identifica, mede e prioriza os riscos para possibilitar a focalização nas áreas auditáveis, imprescindíveis para a operacionalidade da organização. Permite ao auditor delinear um programa capaz de testar os controles importantes, profundos ou minuciosos (PORTAL DE AUDITORIA, 2013).

            O conceito de risco de auditoria deve contemplar os efeitos conjugados dos diversos fatores que afetam, de forma direta e significativa, a qualidade da informação em apreço, bem como outras contingências e incertezas que resultem da impossibilidade de reconstituição integral de todas as operações a controlar.

Regra geral, as ações de controle visam cobrir as áreas em que os riscos são considerados os mais elevados permitindo, no entanto, uma cobertura equilibrada e contínua do âmbito da ação de controle, com o objetivo de reduzir o risco a um nível aceitavelmente baixo.

 

3.3  AUDITORIAS INTERNA

 

               A auditoria interna é aquela feita pelo funcionário nomeado e que recebeu todas as instruções para auditar o controle de estoque, se o setor está organizado, se os setores estão todos padronizados. A utilização dos trabalhos de auditoria para verificar a adequação dos controles internos e das demonstrações contábeis, a revisão das atividades da empresa é continua atender as necessidades da administração no cumprimento de politicas e normas, faz parte de uma medida gerencial moderna e evoluída, comprometida com os propósitos determinados pela administração. No final da auditoria o auditor deve ter todos os pontos positivos e negativos da auditoria, e sua opinião formada sobre todas as investigações. “Ainda que as contas estejam corretas e que os controles internos sejam seguros, a certificação do nível de qualidade e de credibilidade dos informes se constitui em sinalizador inequívoco para a condução dos negócios”. Souza (1999, p. 2).  Para a empresa de médio e grande porte se tornar cada vez mais inclusa no mercado devem adotar alguns programas de extrema importância e que requer uma atenção, exemplo programa OLA-organização e limpeza do ambiente, outro muito importante que toda empresa industrial deve ter que é a certificação da iso9001, é uma norma de padronização para um determinado serviço ou produto.

              A Certificação do sistema de gestão da qualidade define os requisitos para implantação do sistema, é um modelo seguro para a gestão da qualidade. O objetivo da norma é trazer maior confiança para o cliente de que os produtos e serviços serão criados de modo repetitivo e consistente a fim de que adquira uma qualidade de acordo com aquilo que foi definido pela empresa, gerando maior confiabilidade no serviço prestado. Dessa forma, a auditoria, a auditoria auxilia os gestores nas tomadas de decisão, além de salientar erros, omissões ou fraudes, defendendo o patromonio da organização, e consequentemente, os interesses publicam. (MENDES, OLEIRO, QUINTANA, 2008).

              Quanto maior vai ficando a entidade social, maior e mais complexa se torna a organização estrutural, pois as atividades que antes eram do dono vão sendo delegadas a outros funcionários, dos quais ele espera que haja compromisso e capacitação por parte da gestão de negócio. Uma empresa necessita constituir, para si, sistemas que lhe garantam conhecer os atos e eventos ocorridos em cada um dos seus segmentos. A realização de controles das atividades, avaliações de desempenho e treinamento de pessoal constituem a prática do controle administrativo. Existe, também, outra visão sobre a tempestividade do controle dentro das empresas, onde segundo Franco e Marra (2009, p.267)

             O principal meio de controle de que dispõe uma administração é a contabilidade. Esta, entretanto, através da escrituração, registra os fatos após sua ocorrência (controle consequente), entretanto em outros meios de controle são utilizados para constatar a ocorrência no momento em que ela se verifica (controle concomitante), existindo ainda aqueles que preveem a ocorrência do fato por antecipação. A utilização de um sistema de controle interno evita casos como abuso de autoridade, fraudes, erros, ou seja, é um instrumento necessário para que as organizações protejam os seus ativos, assegurem à fidelidade e integridade dos registros, tomam conhecimento da realidade da entidade, e estabeleçam os seus compromissos com a gestão.

 

3.4  AUDITORIA EXTERNA

 

           Auditoria externa é aquela feita por auditores independentes que não trabalha dentro da empresa e o objetivo é examinar as demonstrações contábeis a fim de emitir um parecer sobre a posição de tais pesquisas.

             A auditoria contábil tem o objetivo de verificar a adequação dos registros contábeis aos princípios contábeis e à legislação vigente, assegurando a confiabilidade aos usuários das demonstrações contábeis. Para garantir a integridade do processo de auditoria, o trabalho do auditor é executado seguindo um conjunto de normas técnicas. Com a convergência das normas contábeis brasileiras aos padrões internacionais, passou-se a exigir um maior julgamento do profissional na aplicação das normas em relação à forma como eram interpretadas anteriormente. É por demais evidentes o valor da contabilidade na gestão de negócios, tanto para controle de custos, como para apuração do lucro, quanto para determinação de políticas de preços e expansão, a contabilidade é uma ferramenta eficaz para o diagnóstico e acompanhamento das operações das empresas.                 

              As pequenas e médias empresas muito podem se beneficiar de tais informações, haja vista que competem num mercado sempre ávido por inovações, menores preços e maior eficiência produtiva (PORTAL DE CONTABILIDADE -2013). Os dados obtidos na pesquisa revelaram que a maioria dos respondentes entende os conceitos da materialidade da mesma forma, porém exercer a mesma função não faz com que os profissionais concordem entre si e pode ser observado que existe um conflito no entendimento da aplicabilidade da norma, no que concerne às diferenças entre a relevância e a materialidade no processo da auditoria.

Assim, o estudo contribui para mostrar a importância da constante qualificação profissional, onde o conhecimento das normas que qualificam o exercício da contabilidade e da auditoria deve estender-se aos usuários das informações que são fornecidas, principalmente aos que tomam decisões primordiais para a entidade baseados nessas informações.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 CARACTERIZAÇÃO DO MUNICIPIO

 

 

             O ambiente da pesquisa foi a Paquetá The Shoe Company - empresa que a pesquisadora trabalha. É uma empresa do ramo calçadista, que se localiza inicialmente no Bairro Santa Rita no município de Itapajé – CE.

Tem como missão atender com excelência as expectativas, desejos e sonhos dos nossos clientes, com colaboradores motivados e satisfeitos, gerando resultados de forma sustentável.

Visão ser a empresa de referencia, com marcas admiradas e preferidas nos segmentos onde atuamos.

Valores

 

  • Respeito as pessoas
  • Integridade
  • Empreendedorismo
  • Perpetuidade do negocio
  • Trabalho

 

 

 

 

CONSIDERAÇOES FINAIS

 

             Devido à amplitude dos assuntos relacionados não é possível indicar um único perfil de pesquisa. Porém pode-se constatar que o número de artigos publicados sobre fraudes contábeis é pequeno se relacionado ao número de novos casos de fraudes anunciados nos meios de comunicação. Cabe ressaltar que a pesquisa foi realizada com todo tipo de fraude que possa estar relacionada aos processos das entidades, uma vez que a ocorrência de fraudes demonstra a existência de falhas, seja com pessoas ou com procedimentos e por consequência irão interferir nas demonstrações contábeis das empresas.

 

 

 

 

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 

 

 

  1. , Willian. Auditoria interna. São Paulo, editora Atlas S/A, 1992.
  2. , William. Auditoria: Conceitos e aplicações. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2011.

AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil. Normas Brasileiras para o exercício da Auditoria Interna. 2 Ed. São Paulo. AUDIBRA, 1992