Pronunciamentos Contábeis: a gestão do imobilizado, investimentos e intangíveis

PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE MINAS GERAIS
Instituto de Ciências Econômicas e Gerenciais
Curso de Ciências Contábeis
3º Período Noite
Contabilidade Intermediária
Direito Tributário
Introdução à Ciência Atuarial
Logística das Organizações
Métodos Quantitativos
PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS:
a gestão do imobilizado, investimentos e intangíveis
Gustavo Stransky Rachid Lauar
Larissa de Oliveira Santos Alves Vieira
Lucas Eduardo Silva Pereira
Matheus Ferreira Veiga Lima
Tarcízio Nogueira de Andrade Júnior
Victor Hugo de Almeida Vidal Cordeiro
Belo Horizonte
17 Maio 2011
Gustavo Stransky Rachid Lauar
Larissa de Oliveira Santos Alves Vieira
Lucas Eduardo Silva Pereira
Matheus Ferreira Veiga Lima
Tarcízio Nogueira de Andrade Júnior
Victor Hugo de Almeida Vidal Cordeiro
PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS:
a gestão do imobilizado, investimentos e intangíveis
Trabalho interdisciplinar apresentado às disciplinas:
Contabilidade Intermediária, Direito Tributário,
Introdução à Ciência Atuarial, Logística
das Organizações e Métodos Quantitativos do 3º Período
do Curso de Ciências Contábeis Noite do Instituto de
Ciências Econômicas e Gerenciais da PUC Minas BH.
Professores: Arazi Gomes
Carlos Márcio Vitorino
Domingos Xavier Teixeira
Geraldo de Assis Souza Júnior
Rafael Ornelas Machado
Belo Horizonte
17 maio 2011
PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS:
a gestão do imobilizado, investimentos e intangíveis
RESUMO
O presente trabalho interdisciplinar elaborado em forma de
artigo sobre o papel da contabilidade no controle e gestão das
organizações tem como objetivo estudar o grupo de contas
Imobilizado e Intangível; demonstrar o cálculo dos tributos
sobre o lucro como Imposto de Renda e Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido diferido no ativo e no passivo; analisar
aspectos da empresa patrocinadora de um plano de previdência
complementar fechado; níveis de serviço adotados pela empresa
pesquisada e verificar a correlação existente entre duas
variáveis quantitativas fornecidas pelo balanço patrimonial. A
metodologia utilizada para a construção deste trabalho se
iniciou com pesquisas bibliográficas, na qual foram lidos
capítulos de livros e textos da internet. Depois foi realizada
uma pesquisa no site da bolsa de valores com o intuito de
obter informações acerca da empresa que possam ser analisadas.
A partir da elaboração deste artigo o grupo pôde conhecer
sobre a conta do balanço patrimonial Imposto Diferido;
verificar os métodos utilizados pela empresa estudada para
métodos de depreciação, amortização e exaustão e conhecer a
importância do seguro para a proteção patrimonial das
empresas.
PALAVRAS-CHAVE
Balanço Patrimonial; depreciação; intangível;
investimento; imposto diferido; imposto de renda; contribuição
social; correlação; seguros; níveis de serviço.
1 INTRODUÇÃO
O artigo a seguir tem como tema o papel da contabilidade
no controle e gestão das organizações; a partir do lucro da
empresa calcular o IR e a CSLL, bem como demonstrar o cálculo
do IR e CSLL diferidos no ativo e no passivo; verificar os
métodos utilizados pela empresa estudada para depreciação,
amortização e exaustão; verificar se a empresa adota o
critério de depreciação e vida útil econômica e se são feitos
ajustes no LALUR pela a depreciação vida útil fiscal; conhecer
a importância do seguro para a proteção patrimonial das
empresas; demonstrar a correlação existente entre duas
variáveis quantitativas fornecidas pelo balanço patrimonial e
verificar se a estrutura do Balanço Patrimonial foi publicada
obedecendo às normas IFRS.
É de fundamental importância conhecer a nova realidade que
as empresas listadas na bolsa de valores encontram com a
introdução das normas internacionais na contabilidade
brasileira. Foi utilizado o Balanço Patrimonial da Bradesco
S/A como modelo para estudo e serão apresentados no artigo
algumas conclusões que o grupo chegou sobre a análise do
Balanço e o impacto da legislação e das normas internacionais
na sociedade empresária.
2 ATIVO NÃO CIRCULANTE
2.1 IMOBILIZADO E INTANGÍVEL
O imobilizado é uma conta presente no ativo não
circulante, na qual são classificados os direitos que tenham
por objeto bens corpóreos de permanência duradoura destinados
ao funcionamento normal da sociedade ou empreendimento ou
exercidos com essa finalidade. Conforme a lei nº 6404/76, os
bens não precisam necessariamente pertencer à entidade do
ponto de vista jurídico para ser reconhecido. (IUDÍCIBUS et
al, 2010, pag.220)
No imobilizado deve conter contas para cada principal do
ativo, para registro de seu custo. E no caso da depreciação
acumulada, classificada como redutora do ativo, devem estar em
contas a parte. (IUDÍCIBUS et al, 2010, pag.221)
Esta depreciação acumulada, proveniente de desgastes ou
perdas de utilidade por uso, ação da natureza ou
obsolescência, na qual proporciona a perda do valor dos
direitos que tem por objeto bens físicos. E em relação ao
Banco Bradesco S.A, a depreciação acumulada é feita pelo
método linear, com base em taxas anuais que contemplam a vida
útil-econômica dos bens sendo: imóveis de uso 4% ao ano;
móveis e utensílios e máquinas e equipamentos 10% a.a;
sistemas de transportes 20% a.a; e sistemas de processamento
de dados de 20% a 50% ao ano e ajustado por redução ao valor
recuperável – impairment, quando aplicável. (IUDÍCIBUS et al,
2010, pag.135).
Outra conta do ativo não circulante é o intangível, que
são os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos, sem
existência física, destinados à manutenção da companhia. Esses
podem ser exemplificados como marcas, patentes e softwares.
Tais bens, sofrem amortização acumulada, uma conta
redutora do intangível, o que corresponde à perda do valor do
capital aplicado na aquisição de direitos da propriedade e
quaisquer outros com existência ou exercício de duração
limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo
legal ou contratualmente limitado. (IUDÍCIBUS et al, 2010,
pag.247). No Bradesco, essa amortização é feita pelo método
linear durante a vida útil estimada, tal como a depreciação.
O Bradesco utiliza o “impairment test para redução ao
valor recuperável do ativo, como todo e qualquer ativo, à
avaliação periódica de sua capacidade de gerar benefício
econômico para a entidade”. (IUDÍBUS et al, 2010, pag.266).
Essa utilização pode ser encontrada na análise dos títulos e
valores mobiliários classificados nas categorias de títulos
disponíveis para venda e títulos mantidos até o vencimento e
ativos não financeiros e são revistos no mínimo anualmente,
para determinar se há alguma indicação de perda por redução ao
valor recuperável, que é reconhecida no resultado do período
quando o valor contábil de um ativo exceder o seu valor
recuperável.
2.2 COMPOSIÇÃO DO SUBGRUPO INTANGÍVEL
O subgrupo Intangível é composto por Rentabilidade
futura/carteira de clientes adquiridas e aquisição de direito
para prestação de serviços bancários, Softwares e Amortização
acumulada.
2.3 ESTRUTURA BALANÇO PATRIMONIAL
Em relação ao balanço patrimonial, este já se enquadra na
situação atual do IFRS, na qual o ativo é dividido em
circulante e não circulante, este que se divide em
imobilizado, investimento e intangível. O passivo é composto
por circulante e não circulante (exigível a longo prazo) e
para concluir o patrimônio líquido.
2.4 INVESTIMENTO EM EMPRESAS
O Bradesco possui investimentos em empresas controladas
como Andorra Holdings S.A. na qual possui 100% da
participação, empresas de controle compartilhado e empresas
coligadas como, por exemplo, Serasa S.A. e IRB-Brasil
Resseguros S.A.
2.5 CRITÉRIO DE AVALIAÇÃO PARA OS INVESTIMENTOS
Os investimentos em empresas controladas, empresas de
controle compartilhado e empresas coligadas com influência
significativa ou participação de 20% ou mais no capital
votante, são avaliadas pelo método de equivalência
patrimonial.
É o método de contabilização por meio do qual
o investimento é inicialmente reconhecido pelo
custo de posteriormente ajustado pelo
reconhecimento da parte do investidor nas
alterações dos ativos líquidos da investida.
(IUDÍCIBUS et al, 2010, pag.173)
Os incentivos fiscais e outros investimentos são
avaliados pelo custo de aquisição, “este que seria o valor
efetivamente despendido na transação por subscrição relativa a
aumento de capital”(IUDÍCIBUS et al, 2010, pag. 159),
deduzidos de provisão para perdas e da redução ao valor
recuperável - impairment, quando aplicável.
3 IMPOSTO DIFERIDO
Para tratarmos do assunto da tributação sobre os lucros
das sociedades empresárias, temos a resolução 1189/09 que é
uma norma na qual seu intuito é estabelecer o tratamento
contábil sobre os tributos que incidem sobre o lucro bem como
orientar a contabilização dos efeitos fiscais atuais e futuros
no ativo e passivo das entidades.
Em síntese, esta norma vem nos orientar, explicando que
passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro
devido em período futuro relacionado às diferenças temporárias
tributáveis e ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre
o lucro recuperável em período futuro relacionado a diferenças
temporárias dedutíveis, compensação futura de prejuízos
fiscais não utilizados e compensação futura de créditos
fiscais não utilizados. Já a diferença temporária é a
diferença entre o valor contábil de ativo ou passivo no
balanço e sua base fiscal. As diferenças temporárias podem ser
tributável ou dedutível, ambas servem para determinar o lucro
tributável (prejuízo fiscal) de futuros períodos.
Para mostrar isto na prática, abaixo temos a demonstração
do resultado consolidada da sociedade empresária Banco
Bradesco S.A, sua demonstração do cálculo dos encargos com
imposto de renda e contribuição social, e composição da conta
de resultado de imposto de renda e contribuição social, da
qual utilizamos para fazer os devidos cálculos e as devidas
análises necessárias para identificar quais são as adições e
exclusões e seus valores, além do valor do diferido.
Tendo como base de análise esta demonstração do resultado
consolidada, vemos o resultado antes da tributação sobre o
R$ mil
Demonstração do resultado consolidada Exercícios findos em
31 de dezembro
2010 2009
Receita de juros e similares 63.772.183 55.165.229
Despesa de juros e similares -
31.000.892
-
27.974.717
Resultado líquido de juros 32.771.291 27.190.512
Receita de serviços e comissões 9.421.485 7.866.601
Despesa de serviços e comissões -26.947 -19.219
Resultado líquido de serviços e
comissões
9.394.538 7.847.382
Ganhos/(perdas) líquidos de ativos e
passivos 2.212.733 5.983.781
financeiros para negociação
Ganhos/(perdas) líquidos de ativos
financeiros 754.416 757.255
disponíveis para venda
Ganhos/(perdas) líquidos de operações
de câmbio
-682.961 -897.638
Resultado de seguros e previdência 2.577.730 1.778.016
Perdas por redução ao valor recuperável
de -5.756.125
-
10.809.611
empréstimos e adiantamentos
Despesas de pessoal -8.794.017 -7.334.164
Outras despesas administrativas -9.761.445 -8.138.058
Depreciação e amortização -1.966.433 -1.516.529
Outras receitas/(despesas) operacionais -6.002.663 -3.024.640
Resultado operacional 14.747.064 11.836.306
Resultado de participação em coligadas 577.053 728.867
Resultado antes da tributação sobre o
lucro
15.324.117 12.565.173
Imposto de renda e contribuição social -5.271.924 -4.264.330
Lucro líquido do exercício 10.052.193 8.300.843
lucro, logo após o valor de imposto de renda e contribuição
social devido ao exercício e por fim o lucro líquido do
exercício. Conseguimos identificar neste balancete somente os
valores, porém não conseguimos identificar quais são os
impostos diferidos e suas determinadas adições e deduções
temporárias. É de nosso interesse saber qual é a composição da
conta de resultado imposto de renda e contribuição social e
qual o valor destes impostos diferidos. Esta informação nos é
dada através do balancete abaixo:
Este balancete nos informa o valor das adições e deduções
e sobre o quê essas foram constituídas, porém não as detalham.
Tal detalhamento foi encontrado no seguinte balancete:
Composição da conta de resultado de imposto de renda
e contribuição social
R$ mil
2010 2009
Impostos correntes
Imposto de renda e contribuição social
devidos
-
6.052.588
-
6.052.588
Impostos diferidos
Constituição/realização sobre adições
temporárias 1.034.023 2.550.903
Utilização de saldos iniciais de
Base negativa de contribuição social -72.954 -165.318
Prejuízo fiscal -301.294 -338.405
Constituição sobre
Base negativa de contribuição social 62.034 29.746
Prejuízo fiscal 58.855 190.357
Total dos impostos diferidos 780.664 2.267.283
Imposto de renda e contribuição social
-
5.271.924
-
4.264.330
Demonstração do cálculo dos encargos com imposto de renda
e contribuição social
R$ mil
2010 2009
Resultado antes do imposto de renda e
contribuição 15.324.117 12.565.173
social
Encargo total do imposto de renda e
contribuição -6.129.647 -5.026.069
social às alíquotas de 25% e 15%,
Neste balancete identificamos claramente quais foram as
exclusões e adições e seus respectivos valores, além da
alíquota devida e a alíquota efetiva a esta sociedade
empresária. Portanto, temos uma alíquota devida de 40% (25% de
imposto de renda e 15% de contribuição social sobre o lucro
líquido); identificamos as adições feitas sendo elas:
participação em coligadas, juros sobre capital próprio (a
pagar), diferença da alíquota da contribuição social e outros
valores; e as exclusões feitas sendo: perda cambial, e perdas
indedutíveis líquidas de receitas não tributáveis. Tomando-se
como base o valor do encargo total do IR e CSLL com a alíquota
devida de 40% e subtraindo a diferença das adições exclusões
(adições: 1.515.138 [-] deduções: 657.415) temos o valor total
do IR e CSLL do exercício no qual sua alíquota efetiva foi de
34,40%. A diferença que tivemos de valores é o nosso diferido
que foi de 857.723 R$ mil. Sendo assim tínhamos um encargo
total de R$6.129.647 mil no qual foi subtraído o valor do
diferido que foi R$857.723 mil, tendo portanto um IR e CSSL do
exercício de R$5.271.924 mil.
4 MÉTODOS QUANTITATIVOS
4.1 COEFICIENTE DE CORRELAÇÃO LINEAR DE PEARSON
O coeficiente de correlação de Pearson é uma medida do grau
de relação linear entre duas variáveis quantitativas. O grau
respectivamente
Efeito das adições e exclusões nos cálculos dos tributos
Participações em coligadas 230.821 291.547
Perda cambial -364.763 -1.006.971
Despesas indedutíveis líquidas de receitas
-292.652 21.865
não tributáveis
Juros sobre capital próprio (a pagar) 985.815 853.306
Diferença da alíquota da contribuição
social 130.948 265.623
Outros valores 167.554 336.369
Imposto de renda e contribuição social do
exercício -5.271.924 -4.264.330
Alíquota efetiva 34,40% 33,94%
de relação linear varia entre -1 e 1, quanto mais próximo de 1
maior o grau de relação linear. As variáveis Ativo circulante
e Ativo total, retiradas do Balanço Patrimonial da Bradesco
S\A, no período de setembro de 1999 a setembro de 2010, foram
relacionadas e assim calculado o coeficiente de correlação
linear. A variável x foi o Ativo circulante e a variável y foi
o Ativo total. Abaixo a tabela com os dados utilizados para o
cálculo.
DATA Xi Yi Xi x Yi
set/98 52.360.000.000,00 68.060.000.000,00 3.563.621.600.000.000.000.000,00 2.741.569.600.000.000.000.000,00
set/99 56.310.000.000,00 78.150.000.000,00 4.400.626.500.000.000.000.000,00 3.170.816.100.000.000.000.000,00
set/02 110.580.000.000,00 140.150.000.000,00 15.497.787.000.000.000.000.000,00 12.227.936.400.000.000.000.000,00
set/03 132.380.000.000,00 164.360.000.000,00 21.757.976.800.000.000.000.000,00 17.524.464.400.000.000.000.000,00
set/04 137.700.000.000,00 179.700.000.000,00 24.744.690.000.000.000.000.000,00 18.961.290.000.000.000.000.000,00
set/05 155.450.000.000,00 201.910.000.000,00 31.386.909.500.000.000.000.000,00 24.164.702.500.000.000.000.000,00
set/06 179.390.000.000,00 243.190.000.000,00 43.625.854.100.000.000.000.000,00 32.180.772.100.000.000.000.000,00
set/07 248.680.000.000,00 317.650.000.000,00 78.993.202.000.000.000.000.000,00 61.841.742.400.000.000.000.000,00
set/08 319.210.000.000,00 422.710.000.000,00 134.933.259.100.000.000.000.000,00 101.895.024.100.000.000.000.000,00
set/09 363.270.000.000,00 485.690.000.000,00 176.436.606.300.000.000.000.000,00 131.965.092.900.000.000.000.000,00
set/10 439.260.000.000,00 611.900.000.000,00 268.783.194.000.000.000.000.000,00 192.949.347.600.000.000.000.000,00
SOMA 2.194.590.000.000,00 2.913.470.000.000,00 804.123.726.900.000.000.000.000,00 599.622.758.100.000.000.000.000,00
A fórmula utilizada para o cálculo do coeficiente linear:
O resultado do cálculo do coeficiente linear foi r = 0,998.
4.2 EQUAÇÃO DE REGRESSÃO LINEAR SIMPLES
A regressão linear é uma equação matemática para
estabelecer uma relação entre duas variáveis. As variáveis
Investimento e Resultado de Equivalência Patrimonial foram
utilizadas para o cálculo da equação.
A fórmula utilizada no cálculo é: = b0 + b1.X
Na fórmula b0 representa o coeficiente linear, o ponto de
interseção com o eixo Y. O b1 representa a inclinação da reta,
o coeficiente angular. Para o cálculo do b1 utiliza a fórmula:
b1 =
xi.yi –
xi.
yi
n

xi² - (
xi)²
n
Portanto b1 = 1,378.
bo = ŷ – b1.
Bo = 9.970.000.000,00
Assim a Equação de regressão linear ficou da seguinte
forma:
Ativo total= 9.970.000.000,00 + 1,378 Ativo Circulante
Portanto com a equação de regressão linear podemos prever
que a cada R$ 1.000.000,00 acrescentado no Ativo Circulante
será acrescido R$ 1.378.000,00 no Ativo Total da Bradesco S/A.
5 SEGUROS
5.1 DEFINIÇÃO DE SEGURO
“Seguro é um plano social que combina riscos de muitos
indivíduos dentro de um grupo, atuarialmente prevê perdas e
usa os fundos das contribuições dos membros do grupo para
efetuar o pagamento de indenizações, quando são devidas, nas
condições e termos do contrato”. (FIGUEIREDO, Sandra; 1997,
pag.13)
5.2 IMPORTÂNCIA DA POLÍTICA DE SEGUROS
O seguro possibilita maior tranqüilidade e segurança
econômica de seus participantes contra grandes perdas. Os
mesmos fazem pequenas contribuições e podem usufruir de
possíveis benefícios pré-fixados em contrato.
O segurador é aquele que assume a responsabilidade de
determinados riscos mediante o pagamento antecipado de um
prêmio estipulado. O segurado é a pessoa física ou jurídica
interessada em resguardar um bem contra possíveis riscos.

O contrato é o mútuo consenso de duas ou mais pessoas
sobre o mesmo objeto. Este deve ser bilateral, oneroso,
aleatório, nominal e ocorrer com adesão de boa fé. O contrato
define direitos e obrigações tanto do segurado quanto do
segurador. A indenização é a quantia que a seguradora paga
pelo prejuízo decorrente do sinistro. Esta nunca é superior ao
bem segurado. O prêmio é o preço, fixado em contrato, pago
pelo segurador ao segurado. A franquia é o limite de
participação do segurado no prejuízo resultante do sinistro,
quanto maior a franquia menor será o prêmio pago. Já o
sinistro é risco previsto em contrato.
O risco é uma condição em que perdas são possíveis. O
risco pode ser puro ou especulativo; pode afetar pessoas,
propriedades e possibilidades de prejuízos. O risco
especulativo envolve possibilidade de perda ou ganho, já o
risco puro envolve a possibilidade de perder ou não.
São características relacionadas ao seguro: o mutualismo:
é a divisão de um prejuízo entre participantes de um grupo,
são agrupadas pessoas que contratam seguro para riscos
semelhantes, após realizar uma probabilidade estatística com
relação ao valor a ser pago individualmente; a incerteza:
engloba a possibilidade de ocorrer o evento e o momento; a
previdência: é a proteção às pessoas relativamente a si
próprias ou aos seus bens.
O seguro é dividido em seguro público e privado. Os
seguros públicos protegem classes economicamente mais fracas,
são obrigatórios e geralmente operados pelo Estado, sem fins
lucrativos – aposentadoria, pensão, assistência médica. Já os
seguros privados são operados por empresas privadas, com fins
lucrativos, regulado pelo Código Civil ou Comercial. O seguro
privado abrange todos os seguros, com exceção dos seguros
sociais. Ele contempla os aspectos financeiros, atuariais,
políticos, filosóficos e jurídicos. As entidades jurídicas
responsáveis pelos seguros privados devem ser constituídas em
forma de sociedade anônima.
Os seguros são classificados de acordo com a natureza dos
riscos, podem ser seguros de pessoas, danos patrimoniais e
prestação de serviços. Porém, para nosso estudo, será abordado
apenas o seguro de danos patrimoniais.
Os seguros de danos patrimoniais têm como objetivo reparar
perdas financeiras ocasionadas por algum sinistro. Esse tipo
de seguro é dividido em seguro de responsabilidade e de bens.
Estão relacionados abaixo os seguros de danos patrimoniais
que serão objeto de estudo, tendo por finalidade estabelecer a
política de seguro adotada para proteção patrimonial do
Bradesco S.A..
O seguro de automóveis é o mais popular no Brasil. Tem
como função cobrir perdas e danos em automóveis terrestres.
Podendo cobrir colisão, incêndio e roubo, além de indenizar
prejuízos ocorridos a terceiros. O valor do prêmio varia de
acordo com a cidade, idade, estado civil e sexo do segurador,
modelo do carro, se o segurador tem filhos em idade entre 18 e
24 anos. O seguro de cargas indeniza prejuízos causados ao
objeto segurado durante seu transporte. O transporte pode ser
marítimo, terrestre, fluvial, aéreo, lacustre; pode ser
transportado como bagagem, malote, mostruário, portador e
remessa postal. O seguro incêndio cobre perdas e danos
materiais causadas por incêndios, queda de raios e explosão de
gás de aparelhos de uso doméstico ou usados em iluminação. O
seguro de roubo reembolsa bens declarados na apólice quando
roubados, porém o roubo deve ter ocorrido no imóvel declarado
e sob ameaça. O seguro global de bancos cobre prejuízos
materiais de bens ou valores decorrentes de roubo, furto
qualificado, destruição ou perecimento de valores e bens,
exceto em caso de incêndio e explosão. Existem coberturas
adicionais em casos de falsidade de documentos. O seguro para
condomínios cobre incêndios, raios, explosões, vidros, roubos,
danos elétricos, vendaval, impactos de veículos e aviões,
tumultos, desordens, desmoronamento e responsabilidade civil
do condomínio, do síndico e dos garagistas.
Desta forma, o seguro torna-se extremamente importante
para a empresa, trazendo tranqüilidade aos empresários contra
possíveis perdas patrimoniais.
O grupo reuniu esforços a fim de identificar qual política
de seguro é adotada pelo Bradesco S.A. em relação ao seu ativo
permanente, entretanto não obtivemos sucesso. Foram realizadas
tentativas não sucedidas através de contato telefônico, onde
fomos informados que o “setor de patrimônio” fica em São
Paulo. Sendo assim, encaminhamos e-mail, mas não fomos
respondidos até o presente momento.
6. LOGÍSTICA EMPRESARIAL
6.1 NÍVEIS DE SERVIÇO – ATENDIMENTO AO CLIENTE BRADESCO S/A
Pesquisamos os níveis de serviço no que tange o
atendimento aos clientes Bradesco S/A, visando entender melhor
como é feita a separação, de certa forma hierárquica, entre os
diversos perfis como correntistas, investidores, segurados
etc.
Foi possível notar que na empresa analisada, os clientes,
tanto Pessoa Física como Pessoa Jurídica estão divididos entre
três classes, de acordo com seu rendimento mensal. Tal nível
de organização é vital para definir qual cliente terá maiores
benefícios justamente por circular um volume maior em dinheiro
em seu nome próprio, ou sociedade profissional, empresária,
etc.
No banco Bradesco, existe o nível mais básico de
correntistas, que são chamados clientes de “varejo”. Eles não
têm nenhuma vantagem a mais, podem transitar livremente em
qualquer agência de sua escolha e utilizam níveis de serviço
básicos, respeitando as rotinas burocráticas normais.
Já o cliente “preferencial”, possui contas que circulam
mais de R$ 2 mil e tem um tratamento diferenciado ao “varejo”,
onde seus gerentes são mais preparados para contratempos,
justamente por exigirem muito, em virtude do volume maior de
dinheiro em poder do banco. Esse correntista também tem
preferência ao solicitar serviço junto à entidade bancária,
conseguindo melhores prazos, e investimentos vantajosos.
Existe também o cliente “prime” que dispõe de agência
exclusiva, totalmente diferenciada, com mais serviços
colocados à disposição, e prazos melhores que o
“preferencial”. Para chegar a esse nível é preciso ter um
montante de dinheiro circulando em poder do banco acima de R$
10 mil, ou seja, são clientes selecionados, e dessa forma,
também os gerentes são especialmente preparados, uma vez que
quanto maior a renda do investidor, mais o banco será exigido.
Ficou clara a intenção de separar os clientes de acordo
com seu rendimento financeiro, como uma lógica de que quanto
maior o montante aplicado, mais o banco será solicitado e com
mais freqüência. Sendo assim, aparentemente a estratégia é
válida e satisfatória a todos.
Tentamos ao máximo buscar informações satisfatórias ao
resultado final do artigo junto à profissionais ligado ao
banco Bradesco S/A, mas infelizmente muitas das informações
são sigilosas, tornando difícil uma exposição pública de dados
internos da entidade pesquisada. As informações expressas no
presente trabalho foram passadas por fontes informais, que
pediram não ser citadas.
7 CONCLUSÃO
Redigindo o artigo, o grupo percebeu a importância do tema
para o andamento do curso de Ciências Contábeis. Nesse caso
foram analisadas informações do Bradesco S/A, uma entidade de
grande porte, a qual ainda não havíamos tido a oportunidade de
trabalhar.
Desenvolvemos textos sobre diversas áreas dentro do tema
que foi entre outros, a importância dos pronunciamentos
contábeis para a gestão do imobilizado, investimento e
intangíveis.
O grupo dissertou sobre a aplicação dos conceitos de
imobilizado, investimentos e ativo intangível aos padrões de
trabalho da entidade em questão, utilizando conceitos
oferecidos pelo CPC como base, e também a análise do balanço
patrimonial retirado do próprio site da empresa.
Fizemos uma pequena análise dos critérios de avaliação
para a gestão de investimentos e a importância e conceituação
do imposto diferido, ligado diretamente ao passivo fiscal da
empresa. Analisamos a aplicação da disciplina de Métodos
Quantitativos como o tema “Coeficiente de correlação linear de
Pearson” e “Equação de regressão linear simples”, além da
aplicabilidade do sistema de seguridade social para os
funcionários do banco, e os níveis de serviço em se tratando
de atendimento direto ao cliente.
De um modo geral, o grupo obteve resultados satisfatórios
dentro do que foi proposto, e pode-se dizer que o objetivo
alcançado foi o melhor possível. Vale à pena salientar a
importância em analisar demonstrações contábeis de empresas de
grande porte, trazendo experiências práticas excelentes no
ponto de vista profissional. Recomendamos o tema a outros
grupos estudantis, e agradecemos a oportunidade de ter
estudado um tema tão rico.
8 REFERÊNCIAS
DADOS PARA CÁLCULO DO COEFICIENTE LINEAR Disponível em:
<http://br.advfn.com/p.php?pid=br_ext_balancesheet&symbol=bbdc
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SOUZA, Silney de. Seguros: Contabilidade, atuária e auditoria.
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